Закон СССР о подоходном налоге с населения. 1940 г.

 

Предлагаемый закон, изданный 4 апреля 1940 г., сохранял основные положения законодательства 20-х гг. (см. Законы о прямых налогах 1922 г., Законы о прямых налогах 1924-1928 гг.): прогрессию и разные шкалы обложения для различных слоев. В частности максимальная ставка налога с рабочих и служащих составляла 7 %, а со священников и прочих живущих на "нетрудовые" доходы – 84 %. Тем не менее, эти особенности проявлялись в меньшей степени по сравнению с предшествующим законодательством.

 

I. Общие положения 

Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:

а) Герои Советского Союза, граждане, награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, и герои труда – по получаемой заработной плате.

По доходам от других источников эти граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6000 руб. в год, а при доходе больше 6000 руб. в год из облагаемого дохода исключается 6000 руб.;

б) военнослужащие и военнообязанные – по денежному довольствию, получаемому в Рабоче-крестьянской красной армии, Рабоче-крестьянском военно-морском флоте, пограничных и внутренних войсках НКВД;

в) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 150 руб. в месяц;

г) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке олова и других редких металлов – по заработку на старательских работах;

д) учащиеся-стипендиаты, получающие стипендию не свыше 210 руб. в месяц – по этой стипендии;

е) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 руб. в год;

ж) пенсионеры – по получаемой ими пенсии.

 

Статья 3. Народному комиссариату финансов СССР и народным комиссариатам финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков.

Народным комиссариатам финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.

Статья 4. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.

II. Порядок обложения заработной платы рабочих и служащих 

Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц в следующих размерах:

│Размер месячного заработка│ Месячная сумма налога │

│От 151 р. до 200 р. │1 р. 20 к. + 3% с суммы, превышающей 150 р. │

│" 201 " " 300 " │2 р. 70 к. + 3,3% с суммы, превышающей 200 р. │

│" 301 " " 500 " │6 р. 00 к. + 4% с суммы, превышающей 300 р. │

│" 501 " " 700 " │14 р. 00 к. + 5% с суммы, превышающей 500 р. │

│" 701 " " 100 " │24 р. 00 к. + 6% с суммы, превышающей 700 р. │

│" 1001 " и выше │42 р. 00 к. + 7% с суммы, превышающей 1000 р. │

Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в истекшем месяце, как-то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.

Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:

а) единовременные премии и награды рабочим и служащим за особые достижения и заслуги, выплачиваемые по приказам администрации;

б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;

в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;

г) всякого рода натуральные выдачи, не входящие в состав заработной платы рабочих и служащих, а также выплачиваемые взамен этих выдач денежные суммы;

д) пособия по временной нетрудоспособности, выходные пособия и т.п.;

е) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.

Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется и с заработка до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 0,8 % от суммы месячного заработка.

Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30 %.

Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно.

Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за вторую половину месяца.

Народным комиссариатам финансов союзных и автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право разрешать в отдельных случаях по ходатайствам предприятий, учреждений и организаций производить удержание налога из заработной платы следующего месяца.

Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.

Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.

Статья 12. Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным комиссариатом финансов СССР.

Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:

а) учащиеся, получающие стипендии свыше 210 руб. в месяц, и аспиранты;

б) адвокаты – по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.

Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10 % облагаются:

а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;

б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие - по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не производят работы для отдельных граждан, не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т.п.);

в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот обобществлен.

Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, облагаются налогом:

а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также граждане, получающие вознаграждение за технические и организационные усовершенствования;

б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, по заработку от сдачи сырья заготовителям.

III. Порядок обложения заработков литераторов и работников искусств 

Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:

 

│ Размер годового │ Сумма налога │

│ заработка │ │

│До 1800 р. │0,8% от суммы заработка │

│От 1801 р. до 2400 р.│14 р. 40 к. + 3% с суммы, превышающей 1800 р. │

│" 2401 " " 3600 " │32 р. 40 к. + 3,3% с суммы, превышающей 2400 р. │

│" 3601 " " 6000 " │72 р. 00 к. + 4% с суммы, превышающей 3600 р. │

│" 6001 " " 8400 " │168 р. 00 к. + 5% с суммы, превышающей 6000 р. │

│" 8401 " " 12000 " │288 р. 00 к. + 6% с суммы, превышающей 8400 р. │

│" 12001 " " 20000 " │504 р. 00 к. + 7% с суммы, превышающей 12000 р. │

│" 20001 " " 30000 " │1064 р. 00 к. + 8% с суммы, превышающей 20000 р. │

│" 30001 " " 50000 " │1864 р. 00 к. + 10% с суммы, превышающей 30000 р. │

│" 50001 " " 70000 " │3864 р. 00 к. + 12% с суммы, превышающей 50000 р. │

│" 70001 " " 100000 " │6264 р. 00 к. + 17% с суммы, превышающей 70000 р. │

│" 100001 " " 150000 " │11364 р. 00 к. + 25% с суммы, превышающей 100000 р.│

│" 150001 " " 200000 " │23864 р. 00 к. + 35% с суммы, превышающей 150000 р.│

│" 200001 " " 300000 " │41364 р. 00 к. + 45% с суммы, превышающей 200000 р.│

│" 300001 " и выше │86364 р. 00 к. + 50% с суммы, превышающей 300000 р.│

Статья 17. Налог с литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году.

Установленной статьей 2 необлагаемый минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не применяется.

IV. Порядок обложения доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городах и других доходов от работы не по найму 

Статья 18. С доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городах и рабочих поселках и с других доходов, кроме облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22, налог взимается в следующих размерах:

│ Размер годового дохода │ Сумма налога │

│До 1200 р. │ 4% с суммы дохода │

│От 1201 р. до 1800 р. │48 р. + 6% с суммы, превышающей 1200 р. │

│" 1801 " " 2400 " │84 р. + 10% с суммы, превышающей 1800 р. │

│" 2401 " " 3600 " │144 р. + 14% с суммы, превышающей 2400 р. │

│" 3601 " " 4800 " │312 р. + 18% с суммы, превышающей 3600 р. │

│" 4801 " " 6000 " │528 р. + 23% с суммы, превышающей 4800 р. │

│" 6001 " " 8400 " │804 р. + 30% с суммы, превышающей 6000 р. │

│" 8401 " " 12000 " │1524 р. + 38% с суммы, превышающей 8400 р. │

│" 12001 " " 18000 " │2892 р. + 46% с суммы, превышающей 12000 р. │

│" 18001 " " 24000 " │5652 р. + 55% с суммы, превышающей 18000 р. │

│" 24001 " и выше │8952 р. + 60% с суммы, превышающей 24000 р. │

 

Статья 19. При обложении налогом некооперированных кустарей, производящих изделия из собственного материала, а также извозчиков, работающих на своих лошадях, волах, верблюдах и т.п., размер налога повышается на 35 %, а при обложении служителей религиозных культов и других лиц, имеющих нетрудовые доходы – на 40 %.

Статья 20. На одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками, но без увеличения размера налога на 35 %, облагаются налогом:

а) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они помимо артелей и предприятий производят работу для отдельных граждан, или применяют в промысле собственный материал, либо используют в своей работе специальное оборудование (машины, кроме швейных, станки и т.п.);

б) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот не обобществлен.

Статья 21. Доходы от сельского хозяйства в городах и рабочих поселках облагаются подоходным налогом.

Облагаемый доход от сельского хозяйства определяется по нормам доходности, установленным для обложения сельскохозяйственным налогом в смежных районах.

В облагаемый доход от сельского хозяйства включаются также и суммы, полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов.

У рабочих и служащих, у которых подсобное сельское хозяйство не превышает размеров, разрешенных Уставом сельскохозяйственной артели для колхозников соответствующего района, суммы, полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов, в облагаемый доход не включаются.

Статья 22. С заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и других лиц - подоходный налог взимается в следующих размерах:

│ Размер годового дохода │ Оклады налога │

│До 1000 р. │ 1% с суммы дохода │

│Свыше 1000 р. до 2000 р.│10 р. + 1,5% с суммы, превышающей 1000 р. │

│ " 2000 " " 3000 " │25 р. + 3,3% с суммы, превышающей 2000 р. │

│ " 3000 " " 4000 " │58 р. + 3,7% с суммы, превышающей 3000 р. │

│ " 4000 " " 5000 " │95 р. + 4,5% с суммы, превышающей 4000 р. │

│ " 5000 " " 6000 " │140 р. + 7,5% с суммы, превышающей 5000 р. │

│ " 6000 " " 8000 " │215 р. + 13% с суммы, превышающей 6000 р. │

│ " 8000 " " 10000 " │475 р. + 20% с суммы, превышающей 8000 р. │

│ " 10000 " " 12000 " │875 р. + 25% с суммы, превышающей 10000 р. │

│ " 12000 " " 15000 " │1375 р. + 30% с суммы, превышающей 12000 р. │

│ " 15000 " " 20000 " │2275 р. + 34% с суммы, превышающей 15000 р. │

│ " 20000 " и выше │3975 р. + 38% с суммы, превышающей 20000 р. │

Статья 23. Налог исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов граждан, облагаемых в порядке ст. ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22.

Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.

Доходы, получаемые в натуральной форме (сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т.п.), учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.

Статья 24. В облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:

а) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям, разрешенным правительством;

б) проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы;

в) страховое вознаграждение, получаемое плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;

г) государственное пособие многодетным матерям;

д) суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества;

е) суммы, полученные в порядке наследования и дарения;

ж) суммы, полученные в виде материальной помощи;

з) алименты.

Статья 25. Обложение налогом в порядке ст. ст. 18 и 22 производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если промысел находится в другом районе – по месту нахождения промысла.

Статья 26. Плательщики, перечисленные в ст. ст. 18, 19, 20, 21 и 22, уплачивают налог в следующем порядке:

а) в каждом квартале вносится по 25 % годового оклада налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению – по 25 % оклада, исчисленного по предположительному доходу за текущий год;

б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода годовой оклад налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этими окладами и уплаченными суммами налога довзыскивается или возвращается плательщикам в 15-дневный срок.

Статья 27. Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам удерживают в счет налога 25 % от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет.

Суммы, удержанные предприятиями, учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в общеустановленные сроки.

Статья 28. Для уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Статья 29. Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается также не более как за два предшествующих года.

V. Порядок учета плательщиков и их доходов 

Статья 30. Учет плательщиков и определение их доходов производится на основании:

а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января;

б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным комиссариатом финансов СССР;

в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

Статья 31. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:

а) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в бюджет удержанных сумм налога;

б) проверки документов предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения налогом (ст. 30);

в) беспрепятственного входа в помещения, где производятся промыслы, проверки относящихся к этим промыслам и занятиям документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.

VI. Взыскания за нарушения закона о налоге и ответственность плательщиков налога 

Статья 32. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.

Статья 33. За несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом других граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.

Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 34. За неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 рублей.

Показание в декларации заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 35. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего Закона возлагается на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.

Статья 36. В случаях неуплаты налога в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:

а) за просрочку платежа взимается пеня в размере 0,2 % за каждый день просрочки;

б) по истечении срока уплаты налога составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате налога передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;

в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.

Статья 37. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.

В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возвращены в 10-дневный срок.

В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи, должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.

Статья 38. Инструкция по применению настоящего Закона издается Народным комиссариатом финансов СССР.

Статья 39. Настоящий Закон вводится в действие с 1 января 1940 г.

Первое удержание налога с рабочих и служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого Закона производится из заработной платы за вторую половину мая 1940 г.

Статья 40. В Волынской, Дрогобычской, Львовской, Ровенской, Станиславской и Тарнопольской областях Украинской ССР и в Барановичской, Белостокской, Брестской, Вилейской и Пинской областях Белорусской ССР с заработной платы рабочих и служащих, с заработков литераторов и работников искусств, а также с доходов врачей, фельдшеров, адвокатов и других лиц от частной практики налог взимается на основании настоящего Закона.

По доходам граждан от других источников налог взимается в этих областях в порядке, установленном Постановлением СНК СССР от 19 марта 1940 г. № 370.

Статья 41. С введением в действие настоящего Закона считать утратившими силу:

а) статью 15 Постановления ЦИК и СНК СССР от 8 мая 1929 г. "О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины" (СЗ СССР, 1929, № 33, ст. 292; 1930, № 41, ст. 426; 1932, № 59, ст. 349);

б) статью 28 Постановления ЦИК и СНК СССР от 12 августа 1930 г. о льготах для лиц, работающих в отдаленных местностях СССР и вне крупных городских поселений (СЗ СССР, 1930, № 41, ст. 427);

в) статью 94 утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР 9 апреля 1931 г. Положения об изобретениях и технических усовершенствованиях (СЗ СССР, 1931, № 21, ст. 181);

г) статью 12 утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР 17 сентября 1932 г. Положения о взыскании налогов и неналоговых платежей (СЗ СССР, 1932, № 69, ст. 410-б);

д) Положение о подоходном налоге с частных лиц от 17 мая 1934 г. (СЗ СССР, 1934, № 27, ст. 211-б; 1935, № 4, ст. 30; 1936, № 1, ст. 4, и № 2, ст. 18, и 1937, № 18, ст. 64, и № 19, ст. 72);

е) статью 2 Постановления СНК СССР и ЦК ВКП(б) от 13 июля 1934 г. № 1646/690 о снижении ставок подоходного налога и сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства для рабочих, инженеров, техников, служащих и младшего обслуживающего персонала, работающих на особо-режимных заводах оборонной промышленности;

ж) Постановление СНК СССР от 14 апреля 1935 г. "Об освобождении премий, выплачиваемых рабочим и служащим, от подоходного налога и от сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства" (СЗ СССР, 1935, № 22, ст. 170).

Статья 42. Предложить Советам Народных Комиссаров союзных республик внести в законодательство республик изменения, вытекающие из настоящего Закона.

 

Председатель Президиума Верховного Совета СССР

М. КАЛИНИН

 

Секретарь Президиума Верховного Совета СССР

А. ГОРКИН